Czy składając pit 37 druk zobowiązany jesteś składać jeszcze inne formularze pit, jakie?

Pit 37 druk pozwala rozliczyć dochody otrzymywane ze stosunku pracy za pośrednictwem płatnika, jakim najczęściej jest zakład pracy. Drukiem tym posługują się również emeryci, renciści, stypendyści, jak i osoby bezrobotne korzystające z zasiłków. Czy oprócz tego typu zeznania należy złożyć jeszcze dodatkowy pit, jeśli pojawią się inne źródła dochodów? W prawie podatkowym obowiązuje przecież zasada sumowania dochodów z wielu źródeł w jednym zeznaniu. Ustawa przewiduje jednak dwa wypadki, kiedy podatnik powinien dostarczyć do urzędu wraz z formularzem pit37 dodatkowe formularze pit. W przypadkach tych intencją ustawodawcy jest niełączenie źródeł dochodów, ponieważ są one opodatkowane oddzielnie, w myśl innych przepisów.

W zależności od sytuacji bowiem podatnik składający pit 37 formularz może być zobowiązany do złożenia również PIT-38 i PIT-28. Ma to miejsce wtedy, kiedy dodatkowo otrzymuje on przychody o charakterze kapitałowym (PIT-38) lub przychody, od których płaci on podatek dochodowy w formie ryczałtu ewidencjonowanego ( PIT-28).

Uściślając, pit 38 druk pozwala rozliczyć przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, w tym pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka), następnie pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających i udziałów w spółkach mających osobowość prawną. Jeżeli podatnik oprócz źródeł właściwych dla formularza typu pit 37 uzyskuje tego rodzaju przychody, musi on obowiązkowo dostarczyć do urzędu pit-38.

Z kolei dodatkowo deklarację PIT-28 składają ci podatnicy., którzy rozliczają się według zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych. Prowadzą oni wówczas indywidualną pozarolniczą działalność gospodarczą, w tym w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych, lub, opcjonalnie, osiągają przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej). Do PIT-28 zawsze należy dołączyć PIT-28/A lub PIT-28/B (w zależności od źródła).

Ważne! PIT-28 składa się do końca stycznia 2012 r., czyli znacznie wcześniej niż druk pit 37. W terminie do 20 stycznia 2012 r. podatnik podejmuje decyzję o rezygnacji z ryczałtu lub o wyborze ryczałtu na rok kolejny.

Są to dwa wypadki dotyczące osób korzystających z formularza pit 37, kiedy muszą oni wypełnić dodatkowo inne druki. Wybierając w przyszłym roku odpowiedni pit 2011 formularz należy zatem przede wszystkim dokładnie przyjrzeć się źródłom swoich dochodów pod kątem przepisów podatkowych. Generalnie obowiązuje zasada sumowania dochodów ze wszystkich źródeł w jednym zeznaniu, przy czym przez dochód rozumie się nadwyżkę sumy przychodów z danego źródła nad kosztami ich uzyskania. Stąd jeżeli poza dochodami, które ujmowane są w druk PIT-37 podatnik osiąga także dochody z innych źródeł, to dochody, które pierwotnie byłyby wykazane w formularzu PIT-37, powinny się znaleźć w formularzu właściwym dla pozostałych źródeł dochodu. W konsekwencji podatnik często wybiera pit 36, a przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym, zgodnie z generalną zasadą, staje się suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów.

Przykład praktyczny: w sytuacji, gdy emeryt dorabia sobie na etacie i jednocześnie inwestuje na giełdzie, musi on złożyć dwa zeznania roczne. Dochody z emerytury i z pracy na etacie połączy on w jednym zeznaniu PIT-37, obliczając podatek według skali, czyli 19, 30 lub 40 proc., w zależności od wysokości łącznego dochodu. Dodatkowo złoży on PIT-38, bo uzyskał przychody z kapitałów pieniężnych (podatek dochodowy od obrotu pieniędzmi wynosi 19 proc. uzyskanego dochodu).